劳务派遣，作为一种常见的用工方式，被众多企业广泛采用。然而，其涉及的税务问题却常常让企业和劳动者感到困惑。今天，跟着小编一起学习劳务派遣相关涉税知识吧!

一、增值税处理

(一)一般纳税人提供劳务派遣服务

1.一般计税：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。

2.差额纳税：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(二)小规模纳税人提供劳务派遣服务

1.简易计税：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

2.差额纳税：可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(三)增值税发票开具

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

政策依据：《财政部  国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条

二、企业所得税处理

(一) 小型微利企业判定

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

政策依据：《财政部 税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)

(二)企业所得税税前扣除

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

1.按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

2.直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条

(三)研发费用加计扣除

研发费用加计扣除中的人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第一条

(四)高新技术企业认定

高新技术企业研究开发费用中的人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

政策依据：《科技部 财政部  国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)附件《高新技术企业认定管理工作指引》

(五)残疾人就业税收优惠

以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《财政部  国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)规定，享受相关税收优惠政策。

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第55号)第一条