身为财务人员，你是否在处理增值税进项税额转出时常常感到困惑？像是何时该转出进项税额、具体转出的金额如何计算，还有在纳税申报时又该如何准确填报等问题，是不是总让你头疼不已？别担心，接下来就为你系统梳理增值税进项税额转出的相关要点，助你快速突破这些难题，轻松掌握关键操作。

一、进项税额不得从销项税额中抵扣的基本情形

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

注：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

注：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

政策依据：《财政部 国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号附件1)

二、兼营项目不得抵扣进项税额的划分方法

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

政策依据：《财政部 国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号附件1)

三、固定资产与不动产的进项税额转出处理

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)

四、进项税额转出对应的加计抵减额处理

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

五、进项税额转出如何申报?

纳税人应在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第13至23b栏“二、进项税额转出额”各栏，分别填列纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)